บุคคลธรรดาที่อยู่ในประเทศไทยมีเงินรายได้จากหน้าที่งานหรือกิจการที่ทำในต่างประเทศ หรือเนื่องจากทรัพย์สินที่อยู่ในต่างประเทศ ต้องเสียภาษีเงินได้ตามตามมาตรา 41 แห่งประมวลรัษฎากร
องค์ประกอบของมาตรา 41 แห่งประมวลรัษฎากร
1. เมื่อนำเงินได้พึงประเมินนั้นเข้ามาในประเทศไทย
2. ผู้ใดอยู่ในประเทศไทยชั่วระยะเวลาหนึ่งหรือหลายระยะรวมเวลาทั้งหมดถึง 180 วันในปีภาษีปีใด ให้ถือว่าผู้นั้นเป็นผู้อยู่ในประเทศไทย
✎ ตามคำสั่งกรมสรรพากร ป.161 และ162 ตีความเพิ่มเติม+
▶ (ดูคำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป.161/2566)
🟨ผู้ที่มีเงินได้พึงประเมินเนื่องจากหน้าที่งานหรือกิจการที่ทําในต่างประเทศ หรือเนื่องจากทรัพย์สินที่อยู่ในต่างประเทศ ให้บุคคลนั้นมีหน้าที่ต้องนําเงินได้พึงประเมินนั้น มารวมคํานวณเพื่อเสียภาษีเงินได้ ตามมาตรา 48 แห่งประมวลรัษฎากร ในปีที่ได้นําเงินได้พึงประเมินนั้นเข้ามาในประเทศไทย
เมื่อเข้าเกณฑ์ทั้ง 2 องค์ประกอบเท่านั้น
1️⃣ บุคคลซึ่งเป็นผู้ที่อยู่ในประเทศไทยถึง 180 วัน ✅
และ
2️⃣ นําเงินได้นั้นเข้ามาในประเทศไทยในปีภาษีใดก็ตาม ✅
⭕ เริ่มใช้บังคับสําหรับเงินได้พึงประเมินที่นําเข้ามาในประเทศไทยตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2567 เป็นต้นไป
▶ (ดูคำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป.162/2566)
“ความในวรรคหนึ่งมิให้ใช้บังคับสำหรับเงินได้พึงประเมินที่เกิดขึ้นก่อนวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2567”
สรุป จะต้องยื่นรายการเงินรายได้จากต่างประเทศต้องเข้าทั้ง 2 องค์ประกอบข้างต้น และเป็นเงินที่ได้รับหลังวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2567 เป็นต้นไป
Those who have income abroad must filling to pay income tax in Thailand when they are in Thailand for 180 days.
Ref. Revenue Department Order No. 161 and 162
🟨Those who have assessable income due to their duties or businesses abroad or due to assets located abroad, such persons must include such assessable income in the calculation for income tax in Thailand.
Only when both criteria are met:
1️⃣ Persons who reside in Thailand for up to 180 days ✅ and
2️⃣ Bring such income into Thailand in any tax year ✅
⭕ Effective for assessable income brought into Thailand from January 1, 2024 onwards.
In summary, the foreign income must be filed in both of the above criteria and must be received after January 1, 2024 onwards.
